¿Una inspección puede acabar en delito? Cuando la cuota defraudada supera el umbral legal, el asunto puede pasar de Hacienda a la vía penal. Anticiparse cambia el resultado.
El delito fiscal aparece cuando se defrauda a la Hacienda Pública por encima de un determinado umbral. No toda regularización ni todo error es delito, pero conviene saber dónde está la línea y cómo actuar.
¿Cuándo hay delito fiscal?
Con carácter general, cuando la cuota defraudada por tributo y periodo supera los 120.000 € (con umbrales agravados en supuestos especiales), mediando ánimo de defraudar. Por debajo, suele ser una infracción administrativa.
Conductas típicas
No declarar rentas o ventas.
Facturas falsas o no reales.
Estructuras para desviar beneficios.
Tramas y deducciones indebidas.
La regularización y la defensa
La regularización completa y voluntaria antes de la notificación de actuaciones puede excluir la responsabilidad penal. Una vez iniciado el procedimiento, la defensa se centra en la cuota, el dolo y la prueba pericial económica.
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Preguntas frecuentes
¿A partir de qué cantidad hay delito fiscal?
Con carácter general, cuando la cuota defraudada por tributo y periodo supera los 120.000 €. Hay umbrales y supuestos agravados específicos.
¿Regularizar evita el delito?
La regularización completa y voluntaria antes de que se notifiquen actuaciones puede excluir la responsabilidad penal. El momento es clave.
¿Quién responde en una empresa?
Pueden responder administradores y, en su caso, la propia persona jurídica. Debe analizarse la concreta participación.
Cómo se calcula la cuota defraudada
El umbral de 120.000 euros del artículo 305 del Código Penal se refiere a la cuota defraudada en cada tributo y en cada periodo impositivo o de declaración. En los tributos de periodo inferior a doce meses, como el IVA, el importe se computa por año natural. No se suman tributos distintos ni ejercicios diferentes para alcanzar la cifra, de modo que una regularización de varios ejercicios puede superar ampliamente esa cantidad sin que exista delito en ninguno de ellos. Determinar correctamente la cuota es, por ello, la primera línea de defensa, y suele requerir un informe pericial tributario que contradiga el de la Inspección.
Qué ocurre con la inspección cuando aparece el delito
Si la Administración tributaria aprecia indicios de delito, pasa el tanto de culpa al Ministerio Fiscal o a la jurisdicción penal conforme al artículo 251 de la Ley General Tributaria. No obstante, practica una liquidación vinculada al delito que es ejecutiva y puede cobrarse aunque el proceso penal esté en curso, salvo que el juez acuerde su suspensión. El contribuyente se enfrenta así a dos frentes simultáneos que deben coordinarse: lo que se reconozca en la inspección puede utilizarse en el proceso penal.
Las penas y el tipo agravado
El delito básico se castiga con prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada, además de la pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones y de beneficios fiscales durante un periodo de tres a seis años. El artículo 305 bis eleva la pena a prisión de dos a seis años cuando la cuota supera los 600.000 euros, cuando se actúa en el seno de una organización o grupo criminal, o cuando se utilizan personas o estructuras interpuestas para ocultar al obligado tributario.
La responsabilidad de la empresa y de sus administradores
Cuando el tributo defraudado corresponde a una sociedad, la responsabilidad penal puede alcanzar a los administradores que intervinieron en la decisión y, conforme al artículo 31 bis del Código Penal, a la propia persona jurídica. Un programa de cumplimiento eficaz con controles fiscales puede ser determinante para excluir o atenuar esa responsabilidad corporativa.
Más información en delito fiscal y artículo 305 del Código Penal.
Francisco Javier Martín Porras
Abogado penalista, socio de Société de Conseil Juridique et Expert y creador de la metodología LIWARD®. Dirige la defensa en procedimientos penales de alta complejidad, combinando estrategia procesal con análisis pericial y forense. Conozca al equipo →
