Artículo 305 bis del Código Penal: Delito fiscal agravado

El artículo 305 bis del Código Penal agrava el delito contra la Hacienda Pública cuando la cuota defraudada excede de 600.000 euros, la defraudación se comete en el seno de una organización o grupo criminal, o se emplean personas o entes interpuestos, instrumentos fiduciarios o paraísos fiscales que oculten la identidad del obligado, la cuantía o el patrimonio. Eleva la pena y, con ella, el plazo de prescripción a diez años.

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Texto vigente del artículo 305 bis del Código Penal

Elementos del tipo

1. Un delito fiscal del artículo 305 con todos sus elementos, incluida la cuota superior a 120.000 euros.
2. Alguna de las tres circunstancias tasadas: cuota superior a 600.000 euros, organización o grupo criminal, o estructuras de ocultación.
3. En la tercera, la aptitud de la interposición o del territorio de nula tributación para dificultar la determinación de la identidad, la cuantía o el patrimonio.
4. La remisión íntegra al artículo 305, incluida la regularización como causa de exención.

Líneas de defensa

Combatir la cuota. La cuota es elemento del tipo y su cálculo admite pericial contradictoria: criterios de imputación temporal, gastos deducibles y calificación de las operaciones pueden situar la cuota bajo los 600.000 euros del subtipo o bajo los 120.000 del tipo base.

Discutir la finalidad de la estructura. No toda sociedad interpuesta ni toda cuenta en el extranjero integra la circunstancia: debe acreditarse su idoneidad concreta para ocultar. Las estructuras con sustancia económica real y finalidad lícita quedan fuera.

Regularizar a tiempo. La regularización completa y veraz anterior a la notificación de actuaciones, a la querella o a la imputación exime de responsabilidad también en el subtipo agravado, por la remisión al artículo 305.4.

Vigilar la prescripción diferenciada. El subtipo prescribe a los diez años y el tipo base a los cinco; la caída de la agravación arrastra con frecuencia la prescripción del hecho, lo que convierte ambas discusiones en una sola.

Ficha divulgativa elaborada por Société de Conseil Juridique et Expert. No constituye asesoramiento jurídico ni sustituye el examen individual del caso por letrado.